Деталізація від’ємного значення різниці між податковими зобов’язаннями і податковим кредитом, яка переноситься до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду, здійснюється тільки в частині періодів її виникнення. Такі дані відображаються в Додатку 2 (Д2) до декларації з ПДВ. При заповненні як Додатка 2 (Д2), так і таблиці 2 Додатка 3 (Д3) доцільно застосовувати принцип хронології формування від’ємного значення, згідно з яким податкові зобов’язання поточного (звітного) періоду зменшуються на суму податкового кредиту в хронологічному порядку виникнення – від найдавнішого до самого нового. З огляду на це у графі 2 таблиці 2 Додатка 3 (Д3) рекомендується вказувати індивідуальний податковий номер контрагента, за рахунок якого виникла сума від’ємного значення, виходячи з хронології її виникнення, починаючи зі звітного періоду, який є найближчим до дати подання декларації (новий звітний період) і закінчуючи найбільш давнім звітним періодом. Тобто спочатку доцільно відображати саму нову” по відношенню до звітного періоду подачі декларації з ПДВ суму від’ємного значення ПДВ. Доцільність застосування саме такого принципу була запропонована платникам податків листом ГФСУ від 22. 07. 2016 р. № 24830/7/99- 99- 15- 03- 02- 17. Разом з тим, незважаючи на те, що ПКУ та Порядком заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженим наказом Мінфіну України від 28. 01. 2016 р. № 21, не визначені особливості відображення від’ємного значення ПДВ звітного (податкового) періоду в Додатку 2 (Д2) та Додатку 3 (Д3), а також те, що у вищезгаданому листі ГФС наведено рекомендації щодо особливостей такого відображення, товариство має право самостійно визначати при заповненні як Додатка 2 (Д2), так і таблиці 2 Додатка 3 (Д3) до декларації з ПДВ послідовність відображення від’ємного значення ПДВ звітного (податкового) періоду та суми бюджетного відшкодування у розрізі періодів виникнення таких сум. ІНК ГФСУ від 11. 05. 2018 р. № 2082/6/99- 99- 15- 03- 02- 15/ІПКПодписывайтесь на наш канал в Telegram і сторінку в Facebook щоб завжди залишатися в курсі найактуальніших бухгалтерських подій
За матеріалами ligazakon.ua