Якщо продавцем – платником ПДВ на дату отримання попередньої (авансової) оплати за договором № 1 були податкові зобов’язання з ПДВ та в подальшому за домовленістю сторін дія договору припиняється, а попередня (авансова) оплата зараховується в рахунок оплати товарів/послуг за договором № 2, то продавець – платник ПДВ має право скласти розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на дату отримання такої попередньої (авансової) оплати і зменшити нараховану суму податкових зобов’язань з ПДВ. Складання такого розрахунку коригування здійснюється на дату підписання документа, на підставі якого кошти, отримані за договором № 1, будуть зараховані в рахунок оплати вартості товарів/послуг за договором № 2. Такий розрахунок коригування відповідно до п. 192. 1 ПКУ підлягає реєстрації у ЄРПН отримувачем (покупцем) товарів/послуг. Зареєстрований розрахунок коригування є для постачальника підставою для зменшення нарахованих податкових зобов’язань, а для отримувача – покупця – підставою для зменшення податкового кредиту. Разом з тим, якщо за договором № 2 товари/послуги вже були поставлені і на дату такого постачання (“першої події”) постачальником була складена і зареєстрована в ЄРПН відповідна податкова накладна, то за фактом зарахування передоплати за договором № 1 в рахунок оплати вартості товарів/послуг за договором № 2 постачальником податкова накладна не складається. Якщо на дату підписання документа про зарахування попередньої оплати за договором № 1 в рахунок оплати вартості товарів/послуг за договором № 2 такі товари/послуги за договором № 2 поставлені не були, то на дату підписання такого документа продавець – платник ПДВ повинен визначити податкові зобов’язання з ПДВ та скласти податкову накладну на суму попередньої оплати за договором № 2 (“перша подія”) і зареєструвати її в ЄРПН у встановлений ПКУ строк. Така податкова накладна для покупця товарів/послуг підставою для віднесення суми ПДВ, зазначеної в ній, в податковий кредит. ІНК ГУ ГФС в Харківській області від 20. 03. 2018 р. № 1116/ІПК/20- 40- 12- 01- 11
За матеріалами ligazakon.ua